ПРИВИЛЕГИЯ
Эта статья не заменяет консультацию бухгалтера: налоговые правила меняются, а детали зависят от договора и учётной политики конкретной компании. Наша задача объяснить логику, чтобы вы понимали, о чём спрашивать и почему одинаковые предложения для двух компаний оборачиваются разными деньгами.
Откуда взялась идея налоговой выгоды
Когда компания покупает технику в кредит, в расходы по налогу на прибыль она может включать проценты по кредиту и амортизацию, то есть постепенное списание стоимости техники. Сама сумма основного долга в расходы не идёт: её отражают через амортизацию на протяжении срока службы, который бывает длиннее срока кредита.
В лизинге, как правило, в расходы идут лизинговые платежи. А они включают и стоимость техники, и вознаграждение лизинговой компании. Поэтому стоимость техники часто списывается быстрее, чем при покупке в кредит, и налог на прибыль в первые годы получается ниже. Это и есть основа той самой выгоды.
Важная оговорка: лизинг не уменьшает налог волшебным образом. В основном он меняет время, когда расходы попадают в учёт. Компания выигрывает прежде всего за счёт того, что платит налог позже. Но для растущего бизнеса деньги, оставшиеся в обороте сейчас, часто важнее.
На чьём балансе предмет лизинга
Договор лизинга определяет, у кого техника учитывается для налоговых целей: у лизинговой компании или у вас. От этого зависит порядок расходов. Если на балансе лизинговой компании, лизинговые платежи, как правило, идут в расходы целиком. Если на вашем, вы амортизируете технику сами, а в расходы включаете платежи за вычетом амортизации.
За весь срок договора итог обычно похожий: вся сумма лизинговых платежей так или иначе уходит в расходы. Отличается распределение по годам, и для компании, которая планирует налоги, это может быть важно. Выкупная стоимость, если она выделена в договоре отдельно, учитывается по своим правилам.
Отдельно про ускоренную амортизацию. Для предметов лизинга закон позволял применять повышающий коэффициент, но не ко всем группам имущества, и правила со временем менялись. Прежде чем закладывать ускоренную амортизацию в расчёт, уточните у бухгалтера, применима ли она к вашей технике сейчас.
НДС
Лизинговые платежи облагаются НДС. Если ваша компания платит НДС в обычном порядке, налог из платежей, как правило, можно принять к вычету. По сути, для такой компании НДС в лизинге не расход, а сумма, которая возвращается через вычеты.
Если компания работает без НДС, вычета нет, и налог становится частью стоимости лизинга. С недавних пор часть компаний на упрощёнке тоже платит НДС: при пониженных ставках вычеты не применяются, при обычной ставке применяются. Какая ситуация у вас, лучше выяснить до сравнения предложений.
С авансом по лизингу тоже связан НДС: лизинговая компания выставляет на него счёт-фактуру, и плательщик НДС может принять налог к вычету. Как и в каком периоде это сделать правильно, решает бухгалтер.
Что получает каждая система налогообложения
| Система налогообложения | Расходы по налогу на доходы | НДС |
|---|---|---|
| Общая система | Лизинговые платежи, как правило, уменьшают налог на прибыль | Как правило, можно принять к вычету |
| Упрощёнка «доходы минус расходы» | Лизинговые платежи учитываются в расходах | Зависит от того, платите ли вы НДС и по какой ставке |
| Упрощёнка «доходы» | Эффекта нет: расходы налог не уменьшают | Зависит от того, платите ли вы НДС и по какой ставке |
| Патент | Эффекта нет | Как правило, не применяется |
Отсюда простой вывод. Для компании на общей системе с НДС лизинг может оказаться выгоднее кредита даже при более высоком платеже. Для компании на упрощёнке с объектом «доходы» налогового преимущества почти нет, и сравнивать лизинг с кредитом нужно по чистым деньгам.
Другие налоги и риски
- Налог на имущество. Движимое имущество, включая технику, этим налогом сейчас не облагается, поэтому в расчётах по транспорту и оборудованию он обычно не возникает.
- Транспортный налог. Его платит тот, на кого зарегистрирована машина или самоходная техника, это прописано в договоре.
- Экономическая обоснованность. Если предмет лизинга явно не нужен бизнесу, например дорогой автомобиль для личных поездок, налоговая может не согласиться с расходами.
- Возвратный лизинг и сделки со связанными компаниями. Налоговая смотрит на них внимательнее, поэтому деловая цель и рыночная цена должны быть очевидны.
Отдельно подумайте о том, что будет после выкупа. Если предмет учитывался у лизинговой компании, после выкупа он переходит на ваш учёт, и при его последующей продаже возникают свои налоговые последствия. Если технику планируется вскоре продать, это лучше обсудить с бухгалтером заранее.
Типовая ситуация: компания на упрощёнке с объектом «доходы» выбрала лизинг грузовика, потому что ей обещали налоговую экономию. Экономии не было: при её режиме расходы налог не уменьшают. По чистым деньгам кредит оказался бы дешевле. Лизинг при этом был не ошибкой, он дал скорость и маленький аванс, но решение стоило принимать, понимая настоящую цену.
Как помогаем мы
Сводим предложения лизинговых компаний и банков в одну таблицу с полными графиками, чтобы вашему бухгалтеру было удобно посчитать налоговый эффект. Не обещаем экономии, пока она не посчитана на ваших цифрах.
Читаем договор с вниманием к пунктам, которые влияют на учёт: баланс, выкупная стоимость, порядок зачёта аванса. Платите вы только тогда, когда получили технику или деньги.
Вопросы бухгалтеру до подписания
- Как лизинговые платежи лягут на наш налоговый режим?
- Можем ли мы принять НДС к вычету и по какой ставке работаем?
- На чьём балансе удобнее учитывать предмет лизинга?
- Применима ли к этой технике ускоренная амортизация сейчас?
Частые вопросы
Правда ли, что лизинг всегда экономит налоги?
Нет. Эффект заметен на общей системе и на упрощёнке «доходы минус расходы». На упрощёнке «доходы» и на патенте его почти нет.
Можно ли принять к вычету НДС по лизингу?
Да, если компания платит НДС в обычном порядке и применяет вычеты. При работе без НДС или по пониженной ставке вычета нет.
Кто решает, на чьём балансе будет техника?
Это условие договора лизинга. Его стоит выбрать вместе с бухгалтером до подписания.
Можно ли применить ускоренную амортизацию?
Для части имущества закон это позволяет, но не для всех групп, и правила менялись. Применимость к вашей технике уточните у бухгалтера.
Разберём вашу ситуацию до подачи в банк
Посмотрим профиль, кредитную историю и залог, отберём 3–5 банков, где условия для вас действительно лучшие. Платите, только когда деньги у вас.