ПРИВИЛЕГИЯ
Экспортёр оборудования ждёт возмещения НДС. Сумма заметная, а камеральная проверка длится месяцами, и всё это время деньги компании стоят в бюджете. Импортёр запчастей хочет выпускать товар быстрее, а для этого таможне нужно обеспечение уплаты платежей. В обоих случаях можно заплатить своими деньгами или ожиданием, а можно принести гарантию банка.
Налоговые и таможенные гарантии устроены так же, как тендерные: банк ручается, что обязательство перед государством будет исполнено. Отличаются они требованиями к банку, к тексту и к срокам, и здесь ошибок не прощают.
Налоговые гарантии
Налоговый кодекс допускает банковскую гарантию как способ обеспечить уплату налога. На практике бизнес чаще всего встречает её в нескольких ситуациях.
- Ускоренное, или заявительное, возмещение НДС: налоговая возвращает деньги до окончания камеральной проверки, а банк гарантирует вернуть их в бюджет, если проверка покажет, что возмещение было неправомерным.
- Акцизы: гарантия позволяет не уплачивать авансом или откладывать платежи в случаях, которые предусматривает кодекс.
- Отсрочка или рассрочка по налогам: гарантия может служить обеспечением, когда налоговый орган этого требует.
Гарантию для налоговых целей может выдать не любой банк, а только тот, что соответствует требованиям Налогового кодекса. Перечень таких банков ведёт и публикует Минфин, и это первое, что нужно проверить.
Чтобы понять, выгодна ли налоговая гарантия, сравните комиссию банка с тем, сколько стоили бы вам те же деньги на тот же срок, если бы их пришлось занимать. Для экспортёров и компаний с крупными вычетами это сравнение часто решает вопрос в пользу гарантии.
Таможенные гарантии
В таможенных процедурах гарантия банка служит обеспечением уплаты таможенных пошлин и налогов. Она нужна, например, при выпуске товаров до подачи декларации, при таможенном транзите, при отсрочке уплаты платежей, а также тем, кто получает статус таможенного представителя, владельца склада временного хранения или уполномоченного экономического оператора.
Таможенные органы принимают гарантии не от всех банков, а от тех, что включены в специальный реестр. Проверить банк по нему нужно до заказа гарантии, иначе документ просто не примут.
| Вид | Зачем нужна | Что важно проверить |
|---|---|---|
| Возмещение НДС | Получить деньги до конца проверки | Банк из перечня Минфина, срок по требованиям кодекса |
| Акцизы | Не выводить деньги из оборота авансом | Сумму и срок под конкретный налоговый период |
| Таможенные платежи | Ускорить выпуск, транзит, отсрочку | Банк из реестра таможенных органов, вид обеспечения |
| Статусы в ВЭД | Получить статус представителя, СВХ, оператора | Размер обеспечения, который требуется для статуса |
Что смотрит банк
В налоговых гарантиях банк по сути берёт на себя риск того, что налоговая откажет в возмещении после проверки. Поэтому он внимательно смотрит на налоговую дисциплину компании, обоснованность вычетов, контрагентов и историю прошлых проверок.
В таможенных гарантиях банк оценивает объём внешнеэкономической деятельности, историю уплаты платежей и то, насколько регулярно компания работает с таможней. Для постоянных участников ВЭД разумно открывать лимит или генеральную гарантию, чтобы не оформлять документ под каждую поставку.
- Определите вид гарантииДля чего она нужна: возмещение НДС, акцизы, транзит, выпуск, статус. От этого зависят требования.
- Проверьте банкДля налоговых целей по перечню Минфина, для таможенных по реестру банков, чьи гарантии принимают таможенные органы.
- Посчитайте сумму и срокПо требованиям закона на дату подачи, а не по прошлому опыту.
- Сверьте проектРеквизиты налогового или таможенного органа, сумма, срок, формулировки.
- Передайте и проконтролируйтеУбедитесь, что гарантию приняли, прежде чем рассчитывать на возмещение или выпуск товара.
Где чаще всего ошибаются
- Заказывают гарантию в банке, которого нет в нужном перечне или реестре.
- Берут срок короче, чем требует закон для этого вида гарантии.
- Сумма не покрывает весь размер возмещения или платежей.
- Неточно указывают реквизиты налогового или таможенного органа.
- Тянут до последнего, и возмещение или выпуск товара откладываются.
Как здесь помогаем мы
Мы подбираем банки, которые вправе выдавать гарантии для налоговых или таможенных целей и имеют практику с вашим видом гарантии. Сверяем требования к сроку и тексту на дату подачи и сравниваем предложения по итоговой стоимости. Для участников ВЭД с регулярными поставками считаем, выгоднее ли открыть лимит.
Коротко
Налоговые и таможенные гарантии освобождают деньги, которые иначе стояли бы в бюджете или на обеспечении. Главное в них: банк из нужного перечня, срок по действующим требованиям и точный текст. Ошибку здесь обнаружат сразу, и исправлять её придётся за ваш счёт и ваше время.
Частые вопросы
Любой банк может выдать гарантию для возмещения НДС?
Нет. Банк должен соответствовать требованиям Налогового кодекса, перечень таких банков публикует Минфин.
Что будет, если налоговая откажет в возмещении после проверки?
Если вы не вернёте деньги сами, налоговая потребует их у банка. Банк заплатит и потребует эти деньги с компании.
Нужна ли отдельная гарантия на каждую поставку при импорте?
Не обязательно. При регулярных поставках можно использовать генеральное обеспечение, которое покрывает несколько операций.
Разберём вашу ситуацию до подачи в банк
Посмотрим профиль, кредитную историю и залог, отберём 3–5 банков, где условия для вас действительно лучшие. Платите, только когда деньги у вас.